¿Qué sucede cuando un cliente no tiene registros de base tributaria?

La gestión de los registros financieros es un elemento importante de la responsabilidad fiscal. Sin embargo, incluso un inversionista sofisticado puede no tener todos los registros que necesita para establecer la base fiscal de sus inversiones y los bienes inmuebles que posee. Algunos inversionistas heredan activos de miembros de la familia que no mantuvieron registros adecuados. Otros mantienen registros detallados solo para destruirlos por un incendio o un desastre natural. Cuando faltan registros, un contribuyente puede intentar reconstruir la base fiscal de sus activos.

Registros preferidos

El IRS requiere que los contribuyentes mantengan registros que muestren la base fiscal de una inversión. Para las acciones, bonos y fondos mutuos, los registros que muestran el precio de compra, el precio de venta y el monto de las comisiones ayudan a probar la base impositiva. Otros registros útiles son declaraciones y recibos que muestran dividendos que el contribuyente reinvirtió, cargos de carga y descuentos de emisión original. Para bienes inmuebles, la declaración final de la fecha en que el cliente compró la propiedad es la mejor evidencia de la base impositiva. Para la propiedad personal, los recibos y los cheques cancelados respaldan la reclamación del contribuyente. Cuando estos registros no están disponibles en los archivos del contribuyente, el contribuyente puede recrear la información de fuentes alternativas.

Registros de Bienes Raíces

Existen varias formas que un contribuyente puede utilizar para reconstruir las bases fiscales de los bienes raíces. Puede contratar a un tasador de bienes raíces para preparar una valoración de la casa u otra propiedad en base a los archivos de los registros de servicios de listado múltiple. Puede solicitar copias de los documentos de transacción de los diversos proveedores de servicios que participaron en la transacción de compra, como la compañía de títulos, el agente de bienes raíces, el prestamista y la aseguradora. También puede usar los registros de valoración de la oficina del asesor local, junto con la evidencia de la relación entre el valor evaluado y el valor real para el período relevante.

Mejoras inmobiliarias

Si el cliente hizo mejoras en la propiedad después de que la compró, también debe reconstruir la base fiscal de las mejoras. Puede solicitar copias de los registros de un tercero, como un contratista o un prestamista. El contribuyente también puede usar fotografías de antes y después que muestren la condición no mejorada y mejorada de la casa para respaldar las declaraciones escritas sobre el valor de las mejoras. El contribuyente no puede incluir su propio trabajo o cualquier trabajo que no haya pagado al determinar la base de las mejoras.

Otros activos

La mejor fuente de información sobre la base fiscal de otros activos depende del activo involucrado. El cliente puede utilizar una guía de valoración de buena reputación para reconstruir la base fiscal de los automóviles. Los estados de cuenta bancarios y de corretaje ayudan a establecer el valor de las cuentas de depósito e inversiones, como acciones y bonos. Los catálogos antiguos, las revistas y los anuncios de periódicos pueden ayudar a establecer la base fiscal de los bienes personales. La sección financiera de un periódico que muestra el valor de las acciones, bonos y fondos mutuos en el momento en que el cliente adquirió estos activos también brinda información sobre su base tributaria.

Consideraciones

No se requiere que un auditor acepte la prueba alternativa de base de un cliente. El IRS puede relajar sus normas de mantenimiento de registros para los contribuyentes que perdieron sus registros debido a un desastre natural, pero espera que otros contribuyentes mantengan registros precisos de sus inversiones. Un auditor que revisa la evidencia de la base impositiva busca suficiente documentación para respaldar las afirmaciones del contribuyente y tiene una amplia discreción para usar su juicio profesional para evaluar la evidencia que el contribuyente presenta.