¿Qué es un incobrable en cuentas por cobrar?

Cuando una empresa opera al realizar ventas a crédito, enfrenta el riesgo de que no podrá cobrar algunas de las obligaciones. Si bien es fácil identificar un crédito incobrable como una venta registrada por la cual no podrá recuperar los ingresos, hay varios pasos que debe tomar una empresa para llegar a ese punto. Estas cuestiones incluyen determinar cuándo reconocer una venta con fines de ingresos, cuándo cancelar la posibilidad de cobrar una venta y hasta qué punto la empresa necesita permitir cuentas futuras incobrables.

Fundamentos de reconocimiento de ingresos

Para que una empresa reconozca los ingresos de una transacción, se deben cumplir cuatro criterios. Debe haber evidencia de que ha ocurrido una transacción, como un recibo o un contrato. El negocio debe haber cumplido con la promesa que hizo durante la transacción. Esto normalmente significa que entregó el bien subyacente o realizó el servicio. El precio de ese bien o servicio debe ser conocido y fijo. Finalmente, la empresa debe tener una confianza razonable de que podrá cobrar lo que se le debe a la otra parte.

Cuentas por cobrar

Las empresas estadounidenses deben informar sus actividades financieras utilizando el método de acumulación. Bajo este método, el negocio registra los ingresos de una venta cuando se gana y todos los demás criterios de reconocimiento de ingresos se cumplen. Como resultado, una empresa puede reconocer los ingresos de una venta antes de recibir el efectivo de un cliente. Estas situaciones requieren que la empresa cree un activo llamado cuentas por cobrar. Este activo registra cuánto se le debe a una empresa por las ventas registradas en el pasado.

Cuentas incobrables definidas

Cuando una empresa ya no está segura de poder cobrar lo que se le debe, ya no existen las circunstancias que permitieron que la transacción se reconociera con fines de ingresos. Las razones para que una empresa asuma que una cuenta es incobrable incluyen que la otra parte se niega a pagar o que el comprador ha tenido dificultades financieras que le impiden pagar.

Provisión para cuentas incobrables

Cuando una empresa vende bienes a crédito, es probable que encuentre algunos casos en los que no podrá obtener lo que se debe. Bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los EE. UU., Se requiere que una empresa incluya una contingencia para posibles pérdidas futuras. La posibilidad de cuentas incobrables es un tipo de pérdida probable para la cual las empresas deberían crear una provisión. Esta asignación reduce de forma proactiva los ingresos de una empresa para el año en previsión de cuentas incobrables futuras. El monto de la provisión se determina con base en el porcentaje histórico de cuentas por cobrar pasadas que no fueron cobradas. Por ejemplo, suponga que históricamente el 1 por ciento de las cuentas por cobrar se determinaron como incobrables. Para el año en curso, la provisión para incobrables sería del 1 por ciento de las cuentas por cobrar pendientes.