El período de recuperación GAAP para edificios

Los edificios normalmente duran mucho tiempo. Un período de recuperación es la cantidad de tiempo en el que se deprecia un activo, por lo que los edificios generalmente tienen largos períodos de recuperación. Usted refleja la elección del período de recuperación según los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, en sus informes financieros. El Servicio de Impuestos Internos tiene su propio conjunto de reglas de depreciación y usted debe usar sus períodos de recuperación al calcular el ingreso sujeto a impuestos.

Período de recuperación GAAP

Conforme a los GAAP, usted estima la vida útil de un edificio y lo utiliza como su período de recuperación. Puede basar su estimación en su experiencia previa o en estimaciones proporcionadas por personas calificadas, como ingenieros y arquitectos. Si construye o compra un edificio nuevo, puede esperar que brinde un servicio útil durante muchas décadas. Si compra un edificio antiguo, debe tener en cuenta su antigüedad y condición para poder realizar una estimación razonable de su período de recuperación. También debe tener en cuenta la frecuencia de uso, las políticas de reparación y la cantidad de desgaste: un edificio en la vertiente norte de Alaska podría no durar tanto como el mismo edificio en Houston.

Período de recuperación del IRS

El IRS llama a los edificios "bienes raíces no residenciales". Para los edificios que se pusieron en servicio después de 1986, usted utiliza el Sistema Modificado de Recuperación de Costos Acelerados, o MACRS, que especifica los períodos de recuperación para activos depreciables. MACRS se presenta en dos versiones: el Sistema de depreciación general, o GDS, y el Sistema de depreciación alternativo, o ADS. GDS es el sistema predeterminado y especifica un período de recuperación de 39 años para bienes inmuebles no residenciales. Si usted es una organización exenta de impuestos, usa la propiedad menos del 50 por ciento para su negocio, es un agricultor o simplemente elige, puede usar el ADS ligeramente menos agresivo, que tiene un período de recuperación en el edificio de 40 años.

Significado

El período de recuperación GAAP y el método de depreciación ayudan a determinar el valor en libros de un edificio. El valor contable es su precio de compra más las mejoras menos la depreciación. Cuanto más largo sea el período de recuperación, más lenta será la disminución del valor contable. Esto puede afectar sus ratios financieros, como el rendimiento de los activos. Su depreciación del IRS solo es significativa para la contabilidad fiscal. El período de recuperación y el método de depreciación de su MACRS determinan su gasto de depreciación en un año fiscal. Puede llevar dos juegos de libros contables, uno para GAAP y el IRS. Normalmente, usted revela las diferencias de depreciación entre los libros en una nota a pie de página de sus estados financieros.

Consideraciones

Si pone un edificio en servicio entre 1981 y 1986, utiliza un sistema diferente llamado Sistema de Recuperación de Costos Acelerados, o ACRS, para estimar el período de recuperación de un edificio a efectos fiscales. El sistema permitía períodos de recuperación de 15 años a 40 años. El IRS retiró el ACRS en 1987 y lo reemplazó con el MACRS. Para las propiedades que puso en servicio antes de 1981, debía seguir las pautas para los períodos de recuperación relacionados con los impuestos que se parecen mucho a las pautas de los PCGA. Bajo los GAAP, debe estimar el valor de recuperación de un edificio y no puede depreciarse por debajo de este valor. La depreciación del IRS ignora los valores de rescate.