¿Por qué una empresa encontraría una variación de presupuesto flexible más informativa?

La presupuestación es cómo un negocio planea para futuros ciclos de producción. Un presupuesto inicial, conocido como presupuesto "estático", es una herramienta de planificación necesaria; la creación de un segundo presupuesto flexible le permite a una empresa evaluar su desempeño durante el período de presupuesto estático. Las variaciones, o diferencias, en el presupuesto flexible proporcionan a una pequeña empresa información importante sobre diversos elementos de rendimiento, incluidos los gastos generales y las ganancias.

Presupuesto estático frente a flexible

Un presupuesto estático es el presupuesto con el que se inicia el negocio. Por ejemplo, si el período comercial abarca seis meses, el presupuesto estático es el presupuesto creado antes de que el período comience a cubrir los seis meses de operación. Un presupuesto estático se basa en las cifras de producción esperadas; por ejemplo, un negocio que normalmente hace 1, 000 unidades en un período de seis meses usaría 1, 000 unidades como base para el cálculo del presupuesto estático.

Se prepara un presupuesto flexible después de que finalice el período presupuestario. Este tipo de presupuesto muestra a la empresa cuál debería haber sido el presupuesto estático al utilizar las cifras de producción reales del período presupuestario. Por ejemplo, si el presupuesto estático cubría la producción de 1, 000 unidades, pero solo se hicieron 600 unidades, el presupuesto flexible solo toma en cuenta 600 unidades. El presupuesto flexible muestra las partidas presupuestadas del presupuesto estático, como el costo y las ventas esperadas, y los resultados reales.

Creación flexible de presupuesto

Un presupuesto flexible muestra las cifras del presupuesto para cada partida del presupuesto estático, las cifras reales como se muestran en los estados comerciales y las variaciones entre las cifras. Los artículos de línea varían según el tipo de negocio, pero generalmente incluyen los gastos generales individuales, como los materiales y los costos de mano de obra. Una variación favorable funciona en beneficio del negocio al aumentar el ingreso general, mientras que una variación desfavorable representa costos inesperados o aumentos de costos que afectaron negativamente los niveles de ganancia. Las variaciones desfavorables representan áreas en las que la empresa debe trabajar para mejorar las ganancias y reducir los gastos generales.

Variación de presupuesto flexible

Una variación de presupuesto flexible es la diferencia entre una línea en el presupuesto flexible y la información correspondiente de los estados comerciales reales. Por ejemplo, si el presupuesto estático para una producción de 1, 000 unidades muestra un costo de mano de obra de $ 1.40 por pieza, pero el costo real fue de $ 1.30 por unidad, la variación del presupuesto es de $ 100, o el número de unidades multiplicado por la diferencia entre el costo presupuestado y el costo real.

Beneficios de variación de presupuesto flexible

Un presupuesto flexible permite que una empresa vea más variaciones que un presupuesto estático. Hacer un presupuesto estático implica el uso de suposiciones y predicciones sobre las ventas, el mercado, las condiciones económicas y otros factores que afectan a una empresa antes de que comience el período presupuestario; estas suposiciones pueden no ser correctas La información del presupuesto flexible se basa en los resultados reales, lo que permite a la empresa ajustar el presupuesto estático para la precisión y comparar los resultados. El negocio compara los costos reales de línea por línea y las ganancias del presupuesto flexible con las estimaciones realizadas en el presupuesto estático. La información sobre variaciones, como la diferencia entre las ventas estimadas y las ventas reales y los costos operativos estimados y reales, ayuda a la empresa a mejorar la eficiencia e identificar áreas problemáticas. Por ejemplo, si un presupuesto estático tiene un costo de material de $ 45 por pieza, pero el presupuesto flexible muestra $ 65 por pieza, la variación puede indicar un problema con el pedido o selección del material.