Método directo de flujos de efectivo y notas por pagar

Las compañías utilizan los estados financieros (estados de resultados, balances y estados de flujos de efectivo) para realizar un seguimiento y evaluar su desempeño operativo y financiero. Según una encuesta administrada por el American Institute of CPAs en 2009, solo cinco de cada 500 empresas utilizaron el método directo para preparar sus estados de flujo de efectivo. Esto se debe a la complejidad de seguimiento involucrada con el método directo. Las actividades relacionadas con pagarés aparecen en las secciones de actividades operativas y actividades de financiamiento.

Método directo definido

A diferencia del método indirecto, que toma la información del estado de resultados y realiza ajustes para calcular la cantidad de efectivo que se utilizó, el método directo solo presenta actividades que afectan el flujo de efectivo. Si un elemento o actividad no afectó el flujo de efectivo, no aparece en ningún lugar del estado de flujo de efectivo. En la sección de operación del estado de flujo de efectivo, el método directo reporta los recibos de efectivo y los desembolsos de efectivo. Los recibos de efectivo incluyen el efectivo cobrado de los clientes y los dividendos e intereses recibidos. Los desembolsos en efectivo incluyen el efectivo pagado a los empleados, el efectivo pagado a los proveedores y los pagos de intereses e impuestos federales sobre la renta. El flujo de efectivo neto es igual a la diferencia entre estos recibos de efectivo y los desembolsos de efectivo.

Pagar

Una nota por pagar está asociada con un préstamo bancario a corto plazo o un pagaré y aparece en el balance de la empresa como un pasivo a corto plazo por el monto del principal adeudado. A medida que una compañía paga la nota, la cantidad que se muestra en el balance general como nota por pagar disminuye. Las notas por pagar son similares a las cuentas por pagar y reciben un tratamiento similar en la sección de operaciones del estado de flujo de efectivo. En el estado de flujo de efectivo, los contadores registran cualquier pago en efectivo realizado sobre el capital en la sección de financiamiento. En esta sección, los contadores también registran los nuevos recibos de efectivo de los nuevos bonos o préstamos a corto plazo que la empresa suscriba. Bajo el método directo de preparación de estados de flujos de efectivo, las compañías registran el monto de los intereses que pagaron en una nota a pagar en una línea separada en la sección de operaciones.

Ejemplo de cómo funciona

Say XYZ Services utiliza el método directo para preparar su estado de flujo de efectivo. En la sección operativa del estado de flujo de efectivo, XYZ muestra $ 200, 000 en recibos de efectivo de los clientes, $ 117, 000 en efectivo pagados a proveedores y proveedores y $ 3, 000 en efectivo pagados como intereses sobre los documentos por pagar. Al restar los pagos en efectivo de los recibos de efectivo, el efectivo total generado por las operaciones es de $ 80, 000. En la sección de financiamiento del estado de flujo de efectivo, XYZ Services muestra $ 20, 000 en pagos de capital realizados en los pagarés.

Explicación del proceso de reconciliación

Bajo el método indirecto, el estado de flujo de efectivo vincula el estado de resultados y el balance general. Sin embargo, bajo el método directo, el estado de flujo de efectivo no tiene un vínculo evidente con el estado de resultados. Para vincular los ingresos netos del estado de ingresos de una empresa con el efectivo neto generado por la empresa, los contadores de la empresa deben utilizar un proceso de ajuste y conciliación. Sin embargo, debido a que los aumentos o disminuciones de las notas por pagar ya se contabilizan en la sección de operaciones, los contadores no hacen ajustes a las notas por pagar durante esta conciliación.