¿Qué es un balance de valor de mercado justo?

Un balance de valor de mercado justo es un estado financiero que ilustra el valor razonable de los activos, pasivos y el patrimonio de una empresa en un momento específico. De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, el valor justo de mercado de un activo es la cantidad por la cual el activo podría comprarse o venderse, en una transacción entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto. El valor justo de mercado de un pasivo es la cantidad por la cual el pasivo podría incurrirse o pagarse, en una transacción entre partes dispuestas.

Lo esencial del balance

Hay tres secciones principales de un balance para una empresa: activos, pasivos y patrimonio. Los activos son los elementos de su negocio que son esenciales para generar ingresos, como las materias primas, el inventario, la maquinaria y el edificio donde opera su empresa. Los pasivos son montos adeudados a acreedores, proveedores y otros negocios por transacciones pasadas. Los pasivos también vienen en forma de ingresos no devengados por el dinero recibido por servicios futuros o la entrega de un producto. La equidad, a veces llamada el valor contable de una empresa, es el valor de los activos de la empresa menos los pasivos de la empresa.

Contabilidad histórica basada en costos

Antes de junio de 2000, los activos de una compañía se registraron usando el costo histórico, que es el monto que la empresa pagó por el activo en el momento de la adquisición. El método histórico de contabilidad basado en el costo no considera el valor justo de mercado de un activo, ni la cantidad por la que podría venderse en el mercado abierto. El valor razonable del activo solo entra en juego cuando se vende el activo. Hasta entonces, el activo permanece en el balance de la empresa al costo de compra menos cualquier depreciación. Por ejemplo, si compró un equipo para su empresa a un costo de $ 10, 000, y el gasto estimado de depreciación fue de $ 500 por año durante diez años, luego del primer año, el activo se registrará en el balance general a un valor de $ 9, 500. Si el valor justo de mercado para el equipo después de un año es de $ 9, 700, el activo aún permanecerá en los libros en $ 9, 500 hasta que se venda.

Contabilidad del valor justo de mercado

En 1973, se formó el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de establecer estándares para la contabilidad financiera y la presentación de informes. En junio de 1998, el FASB emitió la Declaración No. 133, declarando su conclusión de que el valor razonable es la medida más apropiada para los activos y pasivos financieros. El FASB también renovó su objetivo de que todas las empresas de EE. UU. Usen un balance de valor de mercado justo, en lugar del método de contabilidad basado en el costo histórico. La contabilidad de valor razonable también se denomina contabilidad de mercado.

Justicia

El FASB considera que un balance de valor de mercado justo es un método de contabilidad más transparente. Los partidarios argumentan que la contabilidad del valor razonable proporciona información más relevante para los inversores. Quienes argumentan en contra del uso de la contabilidad del valor razonable, afirman que, aunque el valor justo de mercado de un activo puede ser más relevante, también es menos confiable. Una serie de factores pueden afectar el valor de tasación de un activo, dando como resultado un rango de precios.