Cómo retirarse de la propiedad de una corporación S

Una corporación S es una que ha elegido ser gravada como una entidad de transferencia bajo el Código de Rentas Internas. La corporación no tiene ninguna obligación de impuesto sobre la renta y los accionistas son los únicos que poseen todos los activos y ganancias y asumen las responsabilidades y pérdidas del negocio, informándoles sobre sus impuestos sobre la renta personal. Las limitaciones legales específicas están asociadas con las corporaciones S debido a su estado fiscal que no se aplica a las corporaciones C ordinarias. Estos incluyen requisitos especiales para retirarse de la propiedad de una corporación S.

Requerimientos legales

Debido a que el Servicio de Impuestos Internos requiere que las corporaciones S se adhieran a condiciones específicas o corran el riesgo de perder su elección fiscal, un accionista primero debe tener en cuenta las limitaciones legales relacionadas con la disposición de sus acciones. Los accionistas de la corporación S pueden retirarse libremente de la corporación, pero si desean hacerlo a través de una transferencia de acciones, primero deben asegurarse de que el cesionario sea un ciudadano de los Estados Unidos; Los no ciudadanos no pueden ser accionistas de S corporaciones.

Disposiciones del acuerdo de compra-venta

Las corporaciones S suelen incluir acuerdos de compra-venta en sus contratos de incorporación que identifican los eventos que pueden desencadenar el retiro, el procedimiento que debe seguir un accionista que se retire y cómo se valorarán las acciones de la corporación en el momento de la venta. El acuerdo de compra-venta garantiza que los accionistas puedan regular la adquisición de los intereses de propiedad en la corporación. Por ejemplo, si el acuerdo de compra-venta contiene una cláusula de recompra, cuando un accionista se retira, no puede vender sus acciones a terceros. En su lugar, los accionistas restantes están obligados a tomar las acciones del accionista que se retira.

Calcular la base de stock

De acuerdo con Meredith Minden, socio fiscal principal de Eide Bailly LLP, un accionista individual debe calcular correctamente su base de acciones como un requisito previo para el retiro, ya que de lo contrario se podrían obtener todas las ganancias de la disposición, en lugar de solo las ganancias de el patrimonio inicial - siendo tratado como una ganancia imponible. La base de acciones es el monto total que un accionista ha invertido en la corporación y cambia de un año a otro dependiendo de los ingresos anuales, distribuciones, préstamos, pérdidas y deducciones de un accionista. Un accionista calcula su base de acciones a partir de su contribución inicial y agrega ingresos ordinarios y de inversión, ganancias exentas de impuestos, contribuciones de capital y compras de acciones. La suma resultante se reduce luego con efectivo y distribuciones de propiedades, gastos corporativos no exentos, pérdidas deducibles y deducciones. La cantidad final es la base de existencias que está sujeta a impuestos.

Observar formalidades

Cuando un accionista se retira de una corporación S, debe observar todos los trámites y completar la documentación requerida para liquidar sus responsabilidades. Si se retira a través de la venta de acciones, completa un acuerdo de compra de acciones que evidencia la transferencia de acciones al nuevo propietario y entrega una copia del acuerdo a la administración de la corporación para sus registros. A partir de entonces, la corporación emite un Anexo K-1 final que detalla la participación de los accionistas en retiro de las ganancias y pérdidas hasta esa fecha. El calendario se utiliza para liquidar las obligaciones fiscales pendientes con el IRS. La corporación S puede decidir cerrar sus libros el día en que un accionista se retire para calcular con precisión la obligación tributaria o esperar hasta el cierre habitual del ejercicio y repartir la responsabilidad de cada accionista.