Los efectos de una descarga de deuda en una declaración de impuestos corporativa

A veces las corporaciones encuentran dificultades financieras. Algunas corporaciones pueden resolver problemas y reestructurar sus deudas directamente con prestamistas y acreedores. Otros deben declararse en bancarrota para cambiar su condición financiera. Cuando un prestamista o acreedor perdona toda o una parte de la deuda de una corporación, la compañía debe incluir la deuda perdonada como ingreso, a menos que la corporación esté en bancarrota o sea insolvente.

Descarga de la deuda o el perdón

En general, cuando una compañía establece un acuerdo de liquidación de deudas con un acreedor o prestamista, cualquier parte de la deuda reducida por la liquidación se considera descargada o perdonada. El Servicio de Impuestos Internos considera la cantidad que fue descargada o perdonada como ingreso sujeto a impuestos. Debido a que la compañía recibió los fondos o la cantidad equivalente en productos o servicios, pero ya no tiene que devolverlos, esas cantidades se convierten en ingresos.

Ejemplo

Supongamos que Cup Corporation le debe a su prestamista $ 200, 000 por un préstamo a plazo pendiente y a su proveedor $ 50, 000 por inventario. El prestamista reestructura la deuda a un plazo de pago más largo y un saldo menor de $ 150, 000. Además, el proveedor acepta aceptar la devolución de todo el inventario no vendido más $ 10, 000, equivalente a un pago de $ 40, 000. La reducción del préstamo del prestamista de $ 200, 000 a $ 150, 000 descarga $ 50, 000 de deuda; la reducción del proveedor de $ 50, 000 a $ 40, 000 descargas $ 10, 000. The Cup Corporation reconoce $ 60, 000 en ingresos imponibles adicionales debido a la deuda perdonada en su declaración de impuestos.

Excepción de quiebra

La Sección 108 del Código de Rentas Internas permite dos excepciones a la regla de deuda descargada / renta imponible: la quiebra y la insolvencia. Si una empresa se declaró en bancarrota y actualmente se encuentra en bancarrota, el IRS excluye todos los ingresos por condonación de deuda de sus ingresos sujetos a impuestos. Si una empresa es insolvente, el IRS excluye todos los ingresos por condonación de deuda de los ingresos gravables hasta el monto de la insolvencia, pero incluye cualquier ingreso por condonación de deuda que exceda la cantidad de la insolvencia. El IRS considera a una compañía insolvente cuando sus pasivos exceden el valor justo de mercado de sus activos inmediatamente antes de que los prestamistas o acreedores salgan de la deuda. Las empresas pueden usar la hoja de trabajo de insolvencia de la Publicación 4681 para calcular su nivel de insolvencia y determinar los montos de condonación de deuda excluidos e incluidos.

Ejemplo de insolvencia

LMN Products tiene activos con un valor justo de mercado de $ 2 millones y pasivos de $ 2.4 millones, por lo que es insolvente por $ 400.000. Suscribe un acuerdo de entrenamiento general con todos sus prestamistas y acreedores para reducir sus pasivos totales en un 25 por ciento a $ 1.8 millones. Si el entrenamiento hubiera reducido los pasivos totales a $ 2 millones, el nivel exacto de los activos de LMN, LMN no tendría que reclamar ninguna de las deudas perdonadas como ingresos. Sin embargo, debido a que la reducción a $ 1.8 millones excede los activos en $ 200, 000, los Productos de LMN deben reclamar los $ 200, 000 como ingresos sujetos a impuestos.