¿Son los criterios de capitalización para el IRS y la contabilidad financiera los mismos?

La capitalización generalmente se refiere a un método para contabilizar los costos de negocios donde se registran como activos fijos que se amortizan como depreciación durante varios períodos contables en lugar de gastos que deben deducirse de los ingresos del año. La capitalización le permite a una empresa distribuir sus costos, particularmente para adquisiciones sustanciales, y también le da la oportunidad de retrasar el monto del impuesto a pagar por el año. Si bien el Servicio de Impuestos Internos permite a las empresas capitalizar sus costos, tiene un sistema diferente de los métodos de contabilidad generalmente aceptados para informar la capitalización.

Unidad de propiedad

Las empresas normalmente capitalizan los costos relacionados con la adquisición y disposición de activos fijos como edificios, plantas de fabricación, equipos y vehículos motorizados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, pero según las regulaciones finales del IRS de 2012, una unidad de propiedad se define de manera más amplia. Según el IRS, una unidad de propiedad comprende todos los componentes funcionalmente interdependientes necesarios para que la propiedad funcione. Por lo tanto, mientras que un automóvil es una unidad de propiedad, una casa o edificio son unidades múltiples de propiedad que comprenden la estructura real; Los sistemas de calefacción, ventilación y plomería son unidades distintas, y cualquier costo de adquisición y mejoras en ellos deben ser capitalizados. No existen tales distinciones en la contabilidad financiera.

Propiedad tangible

Mientras que las empresas deducen de inmediato los gastos relacionados con el mantenimiento, la reparación y las mejoras de rutina de bienes tangibles de acuerdo con las normas de contabilidad financiera para los gastos, de conformidad con las reglamentaciones finales de 2012 de capitalización y reparación del IRS, se hace mayor hincapié en la capitalización de todos estos costos. El IRS generalmente requiere que todas las cantidades pagadas para mejorar una unidad de propiedad a través de mejoras, restauración o adaptación a un uso nuevo o diferente se capitalicen y no se deduzcan en el año en que se incurrieron. Como resultado, la obligación tributaria de las empresas según estos criterios de capitalización disminuirá porque pueden pagar durante varios períodos financieros y, después de la capitalización, pueden reclamar la deducción por depreciación. Sin embargo, las cantidades pagadas para adquirir y producir materiales y suministros generalmente están exentas.

De Minimis Safe Harbor

En reconocimiento de las diferencias entre los criterios de capitalización en la contabilidad financiera y los requisitos del IRS, este último permite a las empresas que optan por operar bajo el puerto seguro de minimis continuar deduciendo los gastos por debajo de un cierto umbral en lugar de capitalizarlos. Esta elección está abierta a los contribuyentes comerciales con un estado financiero aplicable, que se presenta ante la Comisión de Bolsa y Valores, se audita de forma independiente y se utiliza para fines de crédito o se emite de agencias y gobiernos federales o estatales. Sin embargo, las empresas con una política contable financiera o contable de gastos que tienen una vida útil de 12 meses o menos y que cuestan hasta $ 5, 000 por artículo pueden continuar haciéndolo a pesar de los criterios de capitalización del IRS.

Cambios en el método contable

Para decidir si un artículo en particular debe clasificarse adecuadamente como gasto de capital o gasto deducible actualmente, las empresas han tenido que adoptar dos criterios diferentes, uno para sus registros de contabilidad financiera y el otro para los propósitos del IRS, ya que son diferentes. Sin embargo, dado que el IRS determina la responsabilidad fiscal de una empresa, sus métodos tienen prioridad sobre los de las prácticas contables de la empresa. Al reconocer esta disparidad, el IRS está permitiendo a las empresas ajustar sus métodos de contabilidad y ha emitido procedimientos detallados para la implementación. El mejor interés de todas las empresas es hacer el cambio, porque las reglas de capitalización del IRS son obligatorias a partir de 2014 y tendrán un efecto retroactivo para que la autoridad pueda reclamar el impuesto derivado de diferentes métodos contables en años anteriores.