Disposiciones descalificadas e ingresos W-2 para empleados despedidos

Para aquellas pequeñas empresas que se dedican a la práctica de ofrecer opciones de acciones de incentivo (ISO) a los empleados regulares que cumplen con ciertos criterios, es posible que se requieran ciertos requisitos de informes W-2. El hecho de que se requiera la notificación W-2 depende de cuándo el empleado vende las acciones en relación con cuándo el empleado se volvió elegible para las opciones y cuándo se compraron realmente las acciones.

Opciones de Acciones de Incentivo

"La fuente de la nómina" describe que no es raro que las compañías ofrezcan a ciertos empleados la oportunidad de comprar acciones de sus acciones de la compañía a una tasa fija por acción que a menudo está por debajo del valor justo de mercado de las acciones. Además, el empleado no está obligado a pagar impuestos sobre la diferencia entre el precio de la opción y el precio real. Una disposición se define como el punto en el tiempo en que el empleado vende las acciones.

Disposición de calificación

Según "The Payroll Source", una disposición calificada es una venta de acciones que cumple dos condiciones específicas. Primero, la venta de acciones no puede ocurrir menos de dos años después del momento en que el empleado tiene la opción de comprar las acciones, incluso si no lo hace de inmediato en el momento de la elegibilidad. El otro requisito es que las acciones deben mantenerse al menos durante un año después de que se compren las acciones. Por ejemplo, si un empleado es elegible para comprar las acciones en enero de 2009 y lo hace en marzo de 2010, tendría que mantener las acciones hasta marzo de 2011 para que cualquier venta sea una disposición calificada. Esto se debe a que el requisito de elegibilidad de dos años caducaría en enero de 2011 y el requisito de tenencia de un año se cumpliría en marzo de 2011. La ventaja de vender como una disposición calificada es que los ingresos no se informan en el formulario W-2 como ingresos sujetos a impuestos y simplemente se grava con la tasa de ganancias de capital, que suele ser más baja de lo que sería para el ingreso estándar.

Disposiciones descalificantes

Si alguna de las dos condiciones mencionadas en "La fuente de la nómina" no se cumplen, la venta es una disposición descalificadora. El ingreso realizado por el empleado debe informarse en el recuadro 1 del formulario W-2. El recuadro 1 es el ingreso federal sujeto a impuestos. Las disposiciones de descalificación no están sujetas al impuesto del Seguro Social o Medicare. Como tal, el monto del beneficio nunca debe informarse en el cuadro 3 o 5. El monto de la disposición generalmente se publica en el cuadro 14 y se anota como "ESPP".

Requisitos de informes W-2

El hecho de que el empleado que ejerció y posteriormente vendió las acciones se cancele no es relevante, ya que se relaciona con la forma en que se maneja el reporte W-2. Si el empleado no cumple con los requisitos de tenencia requeridos que se indican en "La fuente de la nómina", entonces los ingresos deben informarse en el formulario W-2 como imponible para el impuesto federal sobre los ingresos, pero no se debe hacer ninguna retención cuando se registra la cantidad.