Procedimientos de Auditoría Extendida

Lo último que quieren hacer los auditores es firmar los estados financieros que no son correctos. Para evitar esta situación, los auditores cuando diseñan procedimientos de auditoría evalúan el riesgo de que la compañía declare erróneamente la información financiera y el riesgo de que los controles internos no sean suficientes. Si los auditores descubren que alguno de estos riesgos es mayor de lo esperado, realizarán procedimientos de auditoría extendidos.

Triggers de procedimiento extendido

Los auditores invocarán procedimientos extendidos cuando encuentren transacciones de alto riesgo o sientan que el riesgo de la auditoría ha aumentado en general. Por ejemplo, si el nivel de competencia en la industria aumenta repentinamente, la administración tiene más de la tentación de declarar erróneamente la información financiera. Los auditores generalmente extenderán los procedimientos de auditoría al aumentar el tamaño de la muestra y la cantidad de transacciones que prueban. Los procedimientos de auditoría extendidos también podrían significar usar diferentes técnicas de evaluación en muestras de transacciones de alto riesgo o simplemente probar todas las transacciones de cierta naturaleza.

Ideas para transacciones de partes relacionadas

Las transacciones con partes relacionadas tienden a ser más riesgosas porque hay cierta familiaridad entre las dos partes. Tales transacciones ocurrirían en términos diferentes o no ocurrirían si las dos partes no tuvieran la relación. Por ejemplo, una empresa podría haber comprado un activo por mucho menos que su valor de tasación de un amigo o familiar. Es mejor que los auditores examinen los detalles de todas las transacciones con partes relacionadas y presten especial atención a las tasas de interés, valores o términos de préstamos que son significativamente diferentes de las condiciones del mercado abierto.

Sugerencias para transacciones de estimación

Si los auditores descubren numerosas transacciones complejas que involucran la estimación y el juicio de la administración, deberán realizar procedimientos extendidos. El riesgo es que la administración calcule el valor de manera que se ajuste a sus necesidades. Por ejemplo, la administración puede calcular una pequeña asignación para cuentas dudosas porque los gerentes son optimistas sobre su nueva estrategia de cobranza. Los auditores pueden verificar que los gerentes hayan usado un método razonable o pueden realizar su propia estimación independiente utilizando su método preferido y comparar los saldos.

Opciones para transacciones de corte

Los auditores deben usar procedimientos de auditoría extendidos en transacciones que ocurren cerca de una fecha de corte del período. Las transacciones alrededor del corte conllevan un alto riesgo de ser registradas en el período incorrecto o, peor aún, de ser registradas en ambos períodos. "Kiting" es un tipo de informe erróneo en el que la compañía registra una transferencia bancaria en ambas cuentas bancarias en ambos períodos. Los auditores pueden detectar estos errores al preparar un calendario de transferencias bancarias para algunos días antes y después del período de corte.