Ejemplos de problemas contables importantes en una nota de auditoría

El objetivo de una auditoría externa es determinar si, en opinión de un auditor, los estados financieros de una empresa representan con precisión su situación financiera actual. Una representación precisa significa que, en opinión del auditor, los estados financieros se adhieren consistentemente a los principios de contabilidad generalmente aceptados y están libres de errores significativos. Después de completar una auditoría, la firma de auditoría es responsable de emitir un informe de garantía formal, más comúnmente conocido como una nota de auditoría. En los casos en que se descubren uno o más errores importantes, la opinión expresada por un auditor depende del tipo, la frecuencia y la gravedad de los errores descubiertos durante la auditoría.

Material Vs. Declaraciones erróneas inmateriales

Aunque cualquier información incorrecta en un estado financiero puede considerarse una declaración errónea, no todas las declaraciones erróneas son lo suficientemente graves como para ser consideradas materiales. Además, no hay una norma publicada que establezca una línea divisoria entre errores materiales e insignificantes o inmateriales. Sin embargo, las Normas Internacionales de Contabilidad y el Consejo de Normas Financieras de Contabilidad sí brindan una definición amplia, y generalmente consideran que un error es importante "si el juicio de una persona razonable hubiera sido modificado o influido por la inclusión o corrección del elemento". es una de las razones principales por las que los equipos de auditoría externa toman tiempo antes de comenzar cualquier auditoría externa para obtener primero una comprensión del negocio y sus procedimientos de control interno. Además de ayudar al equipo de auditoría a identificar las debilidades del control interno, el proceso también ayuda a los auditores a establecer la materialidad.

Declaraciones erróneas de hechos materiales

Las cuestiones contables importantes pueden ser errores de hecho o de juicio. La mayoría de los errores de hecho implican el incumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados o la imposibilidad de imponer controles internos sólidos. Los ejemplos relacionados con los PCGA de cuestiones objetivas y materiales incluyen un estado financiero que no identifica claramente el período del informe en el encabezado del informe, que incluye información financiera en cualquier otra parte que no sea dólares estadounidenses o que no incluye notas al pie para aclarar transacciones inusuales. Un ejemplo de problemas inmateriales individuales que, en combinación, a menudo conducen a saldos de cuentas inexactos, un problema material importante, incluyen la falta de segregación de funciones, el ingreso de datos inexactos y la falta de conciliación periódica de las cuentas entre compañías.

Fallos materiales de juicio

Las cuestiones contables materiales de juicio son las diferencias que surgen de los juicios del propietario de la empresa en comparación con la opinión de un auditor. Estas diferencias se refieren a aspectos como estimaciones contables o políticas contables, que el auditor considera poco razonables. Las técnicas de estimación se refieren a los métodos utilizados en las cuentas por cobrar y la valoración de inventario, los ingresos acumulados y la depreciación destinada a asignar el costo de los activos fijos a lo largo de sus vidas útiles estimadas. Un auditor también puede considerar el material que el método utiliza una empresa para contabilizar las transacciones importantes e inusuales, así como las políticas de reconocimiento de ingresos y las modificaciones o los cambios completos en las políticas contables establecidas actualmente en la empresa. También pueden surgir problemas en situaciones en las que no existe una guía autorizada o un consenso o cuando hay una pregunta sobre cómo una empresa está implementando estándares de información financiera y leyes y regulaciones que son nuevas para la empresa.

Declaraciones erróneas proyectadas

Un auditor basa una opinión final en instancias de errores materiales específicos y proyectados. Las auditorías financieras generalmente no implican una inspección completa de cada transacción o cada procedimiento contable. En su lugar, el auditor selecciona aleatoriamente una muestra representativa y prueba solo ciertas transacciones financieras. Sobre la base de las fortalezas o debilidades de los controles internos de la empresa y cualquier declaración errónea descubierta durante el análisis aleatorio de la muestra, el auditor proyecta no solo la probabilidad de que continúen apareciendo estas representaciones erróneas, sino también la probabilidad de que aparezcan representaciones erróneas de importancia relacionada. Es sobre esta información que un auditor basa una opinión final, que también incluye en la sección final de la nota de auditoría.