Cuando se calculan las distribuciones de asociación, ¿el valor justo de mercado importa?

Las contribuciones de las sociedades comerciales no siempre requieren dinero en efectivo. Si los socios están de acuerdo, las inversiones de capital pueden consistir en activos no monetarios tales como propiedades, un vehículo o valores negociables. Debido a que las inversiones no monetarias fluctúan en valor a medida que cambian las condiciones económicas, el valor justo de mercado a menudo desempeña un papel en la determinación de distribuciones de socios iguales.

Afuera frente a base tributaria interna

Una base impositiva es la cantidad que usará para calcular cualquier ganancia o pérdida imponible si la sociedad vende activos, si decide vender su interés en el negocio o si la sociedad se disuelve. El porcentaje de interés que recibe por una inversión inicial en una sociedad es su base fiscal externa, que es el mismo que el valor justo de mercado del activo. En contraste, la cantidad que utilizará para la declaración de impuestos es la base interna, la cantidad que pagó originalmente por el activo. La base que se aplica para calcular las distribuciones de la sociedad depende de si la distribución es actual o está liquidando.

Establecimiento de una cuenta de capital

El valor de un activo no monetario es su valor en libros (valor justo de mercado) a partir de la fecha en que el socio realiza la inversión. Por ejemplo, suponga que invierte en una sociedad al contribuir con propiedades en lugar de efectivo. La propiedad en la que está contribuyendo tenía un precio de compra inicial de $ 100, 000 y ahora tiene un valor justo de mercado actual de $ 125, 000. El valor de su inversión inicial es de $ 125, 000 y el saldo en su cuenta de capital, también llamada cuenta de retiro, refleja esta cantidad como el valor en dólares o en patrimonio de su interés en la sociedad.

Distribuciones actuales

Las distribuciones actuales de las cuentas de capital son los retiros mensuales, semestrales o anuales normales que reducen el saldo sin agotar la cuenta. Los sorteos regulares son distribuciones de capital, generalmente en efectivo. Como resultado, basará la distribución en la base de impuestos externos al disminuir el monto en la cuenta de capital de acuerdo con la suma de cualquier efectivo invertido más el valor justo de mercado de la propiedad o valor negociable en la fecha de distribución. La única vez que deberá impuestos sobre una distribución actual es si retira más de lo que originalmente invirtió. Si esto sucede, usted será responsable de pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre el exceso.

Distribuciones de liquidación

Las distribuciones de liquidación tienen diferentes implicaciones fiscales que las distribuciones actuales. Por esta razón, el valor justo de mercado no es un factor cuando toma una distribución de liquidación. En su lugar, deberás impuestos sobre la cantidad que recibas según la base interna. Por ejemplo, si la propiedad con la que contribuyó tenía un precio de compra inicial de $ 100, 000 y ahora tiene un valor justo de mercado actual de $ 125, 000, usted será responsable de pagar impuestos sobre su base de impuestos externos de $ 100, 000 en lugar de $ 125, 000.