¿Qué sucede con las pérdidas suspendidas en una S-Corporation después de la venta de intereses?

Un accionista de una corporación S incurre en pérdidas suspendidas cuando su asignación de pérdidas para el período contable supera sus inversiones netas en el negocio. Las pérdidas que excedan los ingresos imponibles del individuo en la corporación S se suspenden y se restan de los ingresos futuros. Sin embargo, la venta de intereses en la corporación S termina el derecho del accionista a las pérdidas suspendidas.

Entendiendo los Impuestos Corporativos S

Como una corporación S no es responsable de los impuestos a nivel corporativo, los accionistas tienen la responsabilidad individual de pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos de la corporación. Esto protege a los propietarios de la doble imposición. El atributo de transferencia de las obligaciones fiscales de la corporación S se extiende a las deducciones fiscales por pérdidas. La corporación asigna pérdidas a sus accionistas quienes, a su vez, reportan las pérdidas como deducciones en sus declaraciones de impuestos individuales. Sin embargo, la resta de las pérdidas del ingreso sujeto a impuestos debe limitarse a las inversiones netas de un accionista en la corporación S. Las pérdidas que excedan los límites del impuesto a la renta del accionista se suspenden para ser eliminadas de los ingresos futuros. Estas pérdidas suspendidas dejan de existir con la venta de intereses en la corporación S.

Limitaciones de los niveles de base

El nivel básico actual es el valor de la inversión de capital inicial del accionista más las aportaciones de capital adicionales y las ganancias retenidas, menos la suma de las distribuciones no dividendas y las pérdidas acumuladas. La resta de las pérdidas del período actual de la renta imponible no puede exceder el nivel de base actual del accionista. En su lugar, transferir el exceso de las pérdidas del período actual sobre la base actual como pérdidas suspendidas que se cargarán contra la renta imponible futura.

Limitaciones de los niveles de riesgo

El tratamiento de las pérdidas suspendidas está sujeto a limitaciones de riesgo, según lo estipulado en las secciones 465 del Código de Rentas Internas. Las limitaciones de las deducciones de riesgo deben explicar la contribución de capital del accionista y los fondos que el accionista toma prestado para invertir en la corporación S. Con este fin, se considera que un accionista está en riesgo si asume la responsabilidad personal por el reembolso de los fondos tomados en préstamo (deuda sin intereses e intereses) invertidos en la corporación S. Transfiera las pérdidas que excedan el nivel de riesgo del accionista hasta el momento en que el accionista reponga el nivel de riesgo.

Limitaciones de la pérdida de actividad pasiva

La sección 469 del IRC estipula el procedimiento para manejar las limitaciones de pérdida de actividad pasiva. Las pérdidas suspendidas tanto de la actividad pasiva actual como del año anterior se pueden restar de los ingresos pasivos del año en curso. Sin embargo, estas reducciones no pueden exceder los ingresos pasivos netos del año en curso. Suspender cualquier exceso de pérdida de actividad pasiva sobre el ingreso pasivo pasivo actual.