¿Qué causa una responsabilidad fiscal diferida?

Un pasivo por impuestos diferidos surge cuando la factura fiscal de la empresa en el mundo real es inferior a lo que sus estados financieros sugieren que debería deberse a diferencias entre las reglas de contabilidad tributaria y las prácticas contables estándar. La responsabilidad señala a los observadores que la compañía sigue bajo una obligación tributaria.

Contabilidad dual

El código impositivo les permite a las empresas mantener básicamente dos juegos de libros: uno para su contabilidad financiera regular (su contabilidad interna y los estados financieros que ponen a disposición de los inversionistas, reguladores y el público) y uno para sus impuestos sobre la renta. Esto se debe a que las reglas contables estándar y el código impositivo difieren en áreas clave como el reconocimiento de ingresos y gastos y la depreciación de activos. En su contabilidad regular, las empresas pretenden maximizar los beneficios que pueden mostrar a los accionistas. Sin embargo, en su contabilidad fiscal, se benefician al impulsar las ganancias en el futuro, reduciendo su carga fiscal ahora y permitiéndoles invertir dinero en lugar de pagarlo al gobierno. Esta contabilidad dual es legal siempre y cuando una empresa cambie sus responsabilidades entre años en lugar de evadirlas ilegalmente.

Pasivos por impuestos diferidos

En pocas palabras, un pasivo por impuestos diferidos representa los impuestos que una empresa tendría que pagar bajo su contabilidad financiera regular pero que se ha diferido al futuro a través del código tributario. Imagine que su compañía podría reportar $ 5, 000 en ganancias este año o el próximo año y que cada vez que informe esa ganancia, pagará un impuesto del 30 por ciento. En su contabilidad de impuestos, usted empuja esa ganancia al próximo año, liberando $ 1, 500 para la inversión en lugar de pagar impuestos. En sus estados financieros, usted reporta el beneficio de $ 5, 000 por adelantado. Pero como la compañía no paga impuestos sobre ese dinero, su balance debe mostrar que $ 1, 500 en efectivo futuro ahora se "habla". Lo hace creando un pasivo por impuestos diferidos de $ 1, 500.

Ejemplo de depreciación

La fuente más común de los pasivos por impuestos diferidos es la depreciación, el proceso por el cual las compañías asignan el costo de los activos. Digamos que su empresa gasta $ 6, 000 en una máquina que durará tres años y que paga un impuesto del 30 por ciento sobre las ganancias. Bajo la contabilidad financiera regular, usted deprecia la máquina en $ 2, 000 por año durante los próximos tres años. Cada año, los estados financieros de su compañía (pero no necesariamente sus declaraciones de impuestos) muestran una reducción en el ingreso neto de $ 2, 000 y una reducción de $ 600 en impuestos.

Ahora digamos que la contabilidad de impuestos le permite a su compañía cargar la depreciación por adelantado, por lo que la compañía deprecia $ 3, 000 en el primer año, $ 2, 000 en el segundo y $ 1, 000 en el tercero. En el primer año, la compañía reclama $ 3, 000 en gastos de depreciación en su declaración de impuestos, reduciendo sus impuestos en $ 900. Crea un pasivo por impuestos diferidos de $ 300 en su balance general para representar la diferencia entre lo que "debería" haber pagado en función de sus estados financieros y lo que realmente pagó. En el tercer año, la situación se invierte. La compañía paga $ 300 más en impuestos de lo que los estados financieros muestran como "debería". La compañía maneja la diferencia al eliminar el pasivo del balance general.

Entendiendo el concepto

Puede ser útil pensar en un pasivo por impuestos diferidos como la cantidad por la cual una compañía ha "pagado mal" sus impuestos en el pasado, una cantidad que tendrá que ser recuperada en el futuro. Pero es importante entender que la compañía no pagó en realidad. La empresa cumplió totalmente con sus obligaciones tributarias; simplemente reconoció esas obligaciones en su contabilidad financiera en un calendario diferente al que las pagó en su contabilidad fiscal.