GAAP vs. MACRS

Los estados financieros corporativos, como los estados de resultados, los informes de flujo de efectivo y los balances, emplean principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, como la base de sus formatos. Se espera que las empresas calculen sus gastos anuales de depreciación utilizando métodos dictados por los PCGA. Sin embargo, las empresas también pueden usar otro método para determinar su depreciación en sus formularios de impuestos. Este método, conocido como el sistema modificado de recuperación de costos acelerados, o MACRS, permite a las empresas acelerar sus estimaciones de depreciación y obtener deducciones de impuestos.

Funciones de la depreciación GAAP

Una empresa que planea instalar activos fijos, como maquinaria pesada o equipo de fabricación, debe comprender que sus activos disminuirán en valor mientras esos activos permanezcan en uso. La empresa también debe elegir los métodos contables que desea utilizar para recuperar el costo de esa depreciación. Las reglas GAAP establecen que el activo se deprecia durante su vida útil esperada. Sin embargo, las empresas pueden amortizar su depreciación de varias maneras.

Ejemplos de Depreciación GAAP

El método de "línea recta" es el método GAAP más utilizado para calcular la depreciación de los activos de una empresa. Este método toma la diferencia entre el valor del nuevo activo y su valor de rescate esperado, luego divide esa cantidad por el número de años en su vida útil. Por ejemplo, si un nuevo activo tiene un valor de $ 25, 000, un valor de rescate esperado de $ 5, 000 y una vida útil prevista de 20 años, el método de línea recta calcula la depreciación del activo en $ 1, 000 por año.

Funciones de la depreciación de MACRS

Debido a que la vida tributaria de un activo fijo es generalmente más corta que su vida útil de servicio, las reglas de MACRS requieren que las compañías utilicen las estimaciones de vida útil especificadas en los códigos de impuestos para calcular la depreciación de activos fijos. La vida útil del impuesto especificada varía entre los diferentes tipos de activos, desde tres a cinco años para equipos de construcción y hasta 30 años para bienes raíces y edificios. Las estructuras impositivas pueden cambiar para que las compañías puedan acelerar las depreciaciones con la intención de estimular el crecimiento económico a través de la inversión de capital.

Ejemplos de Depreciación de MACRS

Bajo MACRS, una compañía debe usar diferentes métodos de depreciación para diferentes clases de activos. Para maquinaria pesada, MACRS requiere que las empresas establezcan la vida imponible en 10 años y utilicen un método de "doble declinación". Este método deprecia el activo en un 20 por ciento de su valor al comienzo de cada año fiscal. Por ejemplo, un activo con un valor contable inicial de $ 25, 000 se deprecia en un 20 por ciento en su primer año, por $ 5, 000 en depreciación. El próximo año, el valor contable inicial para el activo es de $ 20, 000. La compañía puede tomar el 20 por ciento, o $ 4, 000 en depreciación.