Método FIFO y base de costos

La base de costo es la cantidad de dinero que gasta en un activo antes de venderlo. Si compra o fabrica muchas unidades de estos activos a precios diferentes y luego vende algunos de ellos, su impuesto sobre la renta y sobre los ingresos dependerá de las bases de costo que utilice para los artículos vendidos. Desde la perspectiva de un negocio, los activos pueden ser inventario; Para individuos o empresas, pueden ser inversiones.

Base de costos de inventario

Bajo las reglas de capitalización uniforme del Servicio de Impuestos Internos, debe incluir los costos directos y ciertos costos indirectos al calcular el costo de los bienes vendidos, o COGS, para los artículos del inventario. Los costos directos son aquellos que puede vincular directamente a un artículo de inventario. Incluyen el costo mayorista de la mercancía y los materiales y mano de obra utilizados para fabricar el inventario para la venta. De acuerdo con el IRS, también debe incluir ciertos otros costos en los COGS, incluidos los contenedores y paquetes que son parte integral de los artículos del inventario, los cargos de flete y una parte asignada de los gastos generales necesarios para crear o almacenar el inventario. El IRS ofrece los siguientes ejemplos de gastos generales asignables: “alquiler, calefacción, luz, electricidad, seguros, depreciación, impuestos, mantenimiento, mano de obra y supervisión”.

Primero en llegar y primero en salir

Cuando vende inventario, debe hacer una suposición sobre las bases de costos que se utilizarán en los COGS para calcular su ganancia bruta: los ingresos de la venta menos los COGS. En el método primero en entrar, primero en salir o FIFO, primero usa los costos de inventario más antiguos. Por ejemplo, si compró dos lotes de mercancía idéntica, aplicaría la base del costo del lote anterior a COGS primero. En tiempos de costos crecientes, FIFO normalmente creará las mayores ganancias brutas, ya que las bases de costos más antiguas son las más bajas. En estas circunstancias, su factura de impuestos será más alta que si hubiera utilizado un método alternativo de flujo de costos, como el último en entrar, el primero en salir, el costo promedio o la identificación específica. Lo contrario es cierto en momentos en que los costos están cayendo.

Valores

FIFO es también uno de los métodos de flujo de costos que puede utilizar para calcular las ganancias y pérdidas de capital en inversiones financieras como acciones, bonos, opciones y fondos mutuos. La base de costos de una inversión incluye el precio de compra, así como las tarifas, las comisiones y cualquier otro costo necesario para la compra. Su corredor o compañía de fondos mutuos registra cada transacción de compra por separado en un "lote de impuestos" que incluye la base de costo de la compra. Si su corredor o fondo, ya sea por incumplimiento de pagos o debido a su instrucción explícita, utiliza el método FIFO, la base de costo de los valores vendidos contiene primero los lotes de impuestos más antiguos. En los mercados en alza, esto creará la mayor ganancia de capital y, por lo tanto, la mayor factura fiscal.

Consideraciones de inversión

Las inversiones que utilizan el método FIFO son las más propensas a crear ganancias y pérdidas de capital a largo plazo. El IRS ofrece una deducción fiscal para las ganancias de capital a largo plazo; estos se aplican a los valores que usted tiene por más de un año. Su corredor o fondo informan ganancias y pérdidas de capital para usted y el IRS en el Formulario 1099-B. El formulario contiene la base de costo para todas las inversiones realizadas a partir del 1 de enero de 2011. Deberá proporcionar la base de costo sobre las ventas de valores que haya comprado antes de esa fecha. Morningstar informa que una encuesta informal de corredores revela que la mayoría utiliza FIFO como su método predeterminado para determinar la base del costo.