Ejemplos de procedimientos analíticos relacionados con las cuentas de ingresos

Si está realizando una auditoría de una empresa utilizando un enfoque basado en el riesgo, es probable que invierta mucho tiempo en cuentas de ingresos. La auditoría basada en riesgos instruye al usuario a aumentar las pruebas en áreas donde existen altos riesgos inherentes. Dado que muchos gerentes tienen fuertes incentivos para exagerar las ganancias y los ingresos, los auditores deben realizar una gran prueba en esta área.

Determinar una línea de base

A diferencia de las pruebas basadas en la observación y la investigación, los procedimientos analíticos implican el estudio de las relaciones y tendencias en los datos financieros. El primer paso en las pruebas analíticas es que el auditor desarrolle expectativas para los datos financieros. Use el rendimiento pasado, los cambios recientes de la compañía y las tendencias de la industria para crear un estimado para cada cuenta y proporción de los estados financieros. A continuación, establezca una cantidad aceptable de desviación de la estimación. Si los datos reales se desvían más de la cantidad aceptable, planifique más pruebas en esa área.

Ratios Financieros de Ingresos

Los auditores deben comparar una variedad de índices de ingresos financieros con años anteriores, competidores selectos y estándares de la industria. El porcentaje de ganancias brutas de la compañía por línea de productos puede dar al auditor una visión general de los cambios en las ganancias. Para calcular el margen de utilidad bruta, divida la ganancia bruta entre los ingresos. Por ejemplo, una compañía con una ganancia bruta de $ 5, 000 e ingresos de $ 8, 000 (5000/8000) tiene un margen de 0.625. Si el cambio en la relación es más alto de lo que esperaba, es posible que la compañía esté exagerando los ingresos y la ganancia neta.

Análisis de la tendencia de ventas

Muchas compañías intentan aumentar las cifras de ingresos por ventas a través del "relleno de canales". La ordenación de inventarios se refiere a la práctica de reservar las ventas de productos al final del año que en realidad debería registrarse en el próximo año fiscal. El análisis de tendencias de ventas puede alertar a un auditor para esta práctica. Graficar los datos de ventas por mes hace que sea fácil detectar tendencias inusuales. También es útil comparar las ventas en el último mes con el total de ventas y observar las devoluciones y los descuentos como un porcentaje del total de ventas.

Análisis de ventas transversales

Mientras que el análisis de tendencias permite a los auditores ver tendencias a lo largo del tiempo, el análisis transversal es un tipo de análisis de regresión que permite a los auditores ver tendencias por ubicación. Esto es especialmente útil para las empresas minoristas que tienen una gran cantidad de ubicaciones. Si la actividad inusual solo ocurre en una o dos tiendas, es posible que no se note en los ingresos agregados. Los auditores pueden graficar sus resultados en términos de ingresos por pie cuadrado para identificar cualquier valor atípico con un rendimiento errático.