Límite de presentación de base de efectivo para la Corporación S

El Servicio de Impuestos Internos permite a las corporaciones S presentar sus impuestos en base devengada o en efectivo, aunque en algunos casos se permiten métodos híbridos y otros métodos especiales. Sin embargo, para su corporación S, la agencia puede limitar la capacidad de la compañía para informar los ingresos y gastos en el Formulario 1120S, la declaración de impuestos informativos de la corporación S, sobre la base de efectivo si existen ciertas circunstancias. Si se aplican estos límites, deberá utilizar el método de acumulación.

Base de efectivo vs. Base de acumulación

La presentación de declaraciones sobre la base de efectivo significa que solo informará como ingresos los ingresos que la empresa realmente ha recaudado, mientras que el método de acumulación de ingresos considera todos los ingresos obtenidos como ingresos, independientemente de si ha recibido el pago de sus clientes o no. Los gastos de negocios, por otro lado, son deducibles cuando se pagan cuando se usa el método de base de efectivo. Sin embargo, las corporaciones con base de acumulación S, reportan los gastos en el año en que se incurren, incluso si se pagan en un año fiscal futuro.

Límites generales del método de base de efectivo

Si su corporación S fabrica productos o compra bienes para su reventa, el método de base de efectivo no está permitido si mantiene un inventario a menos que sea un "contribuyente que califique" o un "contribuyente que califique para pequeñas empresas". método para sus contratos a largo plazo que deben informarse según el método del porcentaje de finalización. Y si su empresa es un refugio fiscal, lo que significa que un propósito importante de la corporación S es evitar o evadir impuestos, la información en efectivo no está disponible.

Prueba de "contribuyente que califica"

Para ser considerado un contribuyente calificado, la corporación S debe satisfacer la prueba de ingresos brutos. Para cumplir con esta prueba se requieren ingresos brutos anuales promedio en cada año fiscal, comenzando con el primer año que termina el o después del 17 de diciembre de 1998, de $ 1 millón o menos. Los ingresos brutos promedio son iguales a los ingresos brutos de un año fiscal más los ingresos brutos de los dos años anteriores divididos por tres. Por ejemplo, si está evaluando 2012, sumará los ingresos brutos de 2010, 2011 y 2012 juntos y luego los dividirá por tres para obtener el promedio. Si este promedio no excede $ 1 millón, el año fiscal 2012 satisface la prueba. Cuando se cumple la prueba para cada año, se permite presentar el Formulario 1120S con el método de efectivo.

Prueba de "Contribuyente de pequeños negocios que califica"

La prueba de contribuyentes calificada para pequeñas empresas es una forma alternativa de determinar si presentar la declaración informativa de la corporación S en efectivo, independientemente de si satisface la prueba de contribuyentes calificada o no, es apropiado. Usted satisface esta prueba si el ingreso bruto anual promedio en cada año es de $ 10 millones o menos. Los ingresos brutos promedio se calculan de la misma manera que para la prueba de contribuyentes que califican, pero en lugar de volver a 1998, comienza con el primer año fiscal que termina el 31 de diciembre de 2000 o después.

Impacto en los accionistas de la Corporación S

Como accionista de una corporación S, usted es responsable de pagar el impuesto sobre las ganancias comerciales. Si la empresa utiliza el método de base de efectivo, el Programa K-1 que recibe que informa su parte de los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la empresa también se basará en este método. En el caso de que presente sus impuestos personales utilizando el método de acumulación, el IRS le permite continuar informando sus ingresos no comerciales de esta manera.