Reglas de Consolidación de Estados Financieros

Si posee una participación de control en otro negocio, las reglas contables exigen que combine los estados financieros de la matriz y las subsidiarias en un conjunto de estados financieros para todo el grupo de compañías. Este es el caso, independientemente de si la subsidiaria opera como una entidad legal separada. Con la consolidación, usted informa los resultados de la subsidiaria en las declaraciones de la matriz como si la subsidiaria no existiera por derecho propio.

¿Cuándo consolidar las finanzas?

Las reglas generales de consolidación dicen que debe consolidarse siempre que una compañía tenga la mayoría del poder de voto en otra compañía, lo que significa que controla al menos el 51 por ciento de las acciones comunes en circulación de la subsidiaria. Pero incluso si el padre tiene una propiedad menor que la mayoría, es posible que aún tenga que usar la contabilidad de consolidación. La prueba es si la matriz puede ejercer una influencia significativa sobre las decisiones comerciales de la subsidiaria.

Por ejemplo, si una compañía posee solo el 30 por ciento de las acciones de la otra, pero las dos compañías comparten empleados o tienen transacciones sustanciales entre ellas, eso es evidencia de que una compañía asociada puede ejercer un control indirecto sobre la otra. Es posible que tenga que utilizar la contabilidad consolidada en esta situación.

Entradas del Diario de Consolidación: Estado de Resultados

Al consolidar los estados financieros del grupo, solo se informan los ingresos y gastos fuera del grupo de empresas. La actividad comercial intragrupo, como la venta por parte de la matriz a la subsidiaria, se elimina a medida que estas transacciones se cancelan entre sí. Digamos, por ejemplo, que su empresa compra un negocio de logística que usted mantiene como una entidad legal separada. Puede contratar el negocio para manejar sus envíos y pagar sus servicios como cualquier otro cliente. En el estado de resultados consolidado, no registraría el pago a la subsidiaria como un gasto, ni el recibo de la subsidiaria como ingreso, ya que las dos transacciones se cancelan entre sí.

De manera similar, los dividendos pagados por la subsidiaria a la matriz se reconocerán como ingresos en los estados financieros de la compañía matriz, pero en los estados consolidados se debe omitir el dividendo. Esto se debe a que el efecto neto en el grupo es cero: el ingreso obtenido por una entidad se compensa con el gasto incurrido por la otra. Eliminar la actividad intragrupo de esta manera evita la posibilidad de inflar los ingresos.

Entradas de diario de consolidación: balance

El balance general consolidado reporta todos los activos y pasivos de la compañía subsidiaria en el balance de la compañía matriz. Por lo tanto, el alcance es mucho más amplio que un balance general preparado para una sola entidad legal. Los elementos clave incluyen los activos, pasivos, capital y los intereses minoritarios tanto de la compañía subsidiaria como de la matriz, pero al igual que con el estado de resultados, debe eliminar los montos que se deben a las entidades matrices y subsidiarias.

¿Cuál es el método de equidad de la contabilidad?

Cuando una empresa tiene un control significativo sobre la otra pero no tiene una participación mayoritaria, por ejemplo, posee el 20 por ciento de las acciones con derecho a voto, por lo general puede usar el método de participación para dar cuenta de la propiedad en la empresa. Bajo este método, no se requieren los estados financieros consolidados y la eliminación de la actividad intragrupo.

En cambio, la compañía informará su costo de inversión inicial en las acciones de la participada. Esto se registra como un activo a largo plazo llamado "Inversiones en Asociadas". Luego hay una "recuperación de capital", donde la ganancia declarada por la empresa participada aumenta la inversión en una cantidad proporcional a la participación de la empresa. Los dividendos que usted recibe se deducen de esta cuenta.

Para ilustrar, suponga que compra un interés del 30 por ciento en un negocio por $ 500, 000. El asociado informa un ingreso neto de $ 100, 000 y una distribución de dividendos de $ 50, 000, de los cuales recibe el 30 por ciento o $ 15, 000. La inversión en el balance general se reduce en $ 15, 000 para el pago de dividendos, pero luego aumenta en $ 30, 00 por su participación del 30 por ciento en el ingreso neto informado de la participada. El saldo final en la cuenta es de $ 515, 000.