¿Cómo afectarían FIFO y LIFO a los impuestos sobre la renta pagados?

El método de cálculo de costos de inventario que usa su compañía afecta directamente su "costo de los bienes vendidos", que es un gasto. Cuanto mayor sea el gasto que informe, menor será su ingreso neto y, por lo tanto, menor será su obligación de impuesto sobre la renta. En general, el método de cálculo de costos de inventario FIFO producirá un ingreso neto más alto y, por lo tanto, una obligación tributaria más alta, que el método LIFO.

Inflación e inventario

En períodos de inflación, las empresas a menudo terminan con productos en su inventario que son idénticos pero que les cuestan cantidades diferentes. Por ejemplo, digamos que usted es dueño de una tienda de comestibles. En mayo, usted compra botellas de ketchup a un distribuidor por un precio mayorista de $ 1.10 cada uno. En junio, algunas de esas botellas de $ 1.10 todavía están en inventario cuando compra su próximo lote de salsa de tomate, pero el precio al por mayor ahora ha subido a $ 1.15 por botella. Las botellas son idénticas. Esto crea un problema cuando vende una botella de ketchup, ya que debe incluir el costo de esa botella en el costo de los bienes vendidos, o el gasto de COGS. Debe decidir si ha vendido una botella "vieja", en cuyo caso su COGS es de $ 1.10, o una botella "nueva", en cuyo caso es de $ 1.15.

LIFO y FIFO

No es práctico rastrear cada artículo individual del inventario cuando los artículos son idénticos, como botellas de salsa de tomate. Por lo tanto, las empresas generalmente establecen una política de asumir que cuando vende un producto, el artículo que sale del inventario es el más antiguo o el más nuevo. En el primer caso, la compañía está utilizando el método "primero en entrar, primero en salir" o FIFO. En este último caso, está utilizando "último en entrar, primero en salir" o LIFO.

Efecto sobre los gastos

Digamos que tienes 100 botellas de ketchup en inventario, 50 de las cuales compraste por $ 1.10 al por mayor en mayo y 50 compras por $ 1.15 en junio. Y diga que el precio de su estante para el ketchup es de $ 2 por botella. Cuando vendes una botella de ketchup, registras $ 2 en ingresos. Si está usando FIFO, debe reportar un gasto de COGS de $ 1.10. Su beneficio reportado en la venta sería de 90 centavos, y ahora tendría 99 botellas en inventario, 49 a un costo de $ 1.10 y 50 a un costo de $ 1.15. Si está usando LIFO, su gasto en COGS sería de $ 1.15, su beneficio reportado sería de 85 centavos, y también tendría 99 botellas en inventario, pero 50 de ellas estarían en los libros a $ 1.10, y 49 estarían en Los libros a $ 1.15.

Pagando impuestos

A largo plazo, ya menudo incluso a corto plazo, los precios aumentan en lugar de disminuir. Mientras los precios suban, el uso de FIFO producirá un beneficio mayor, un ingreso neto mayor y, a su vez, una factura fiscal más grande. Es importante tener en cuenta que "ganancia" no es lo mismo que el flujo de caja. Ya has pagado por el ketchup; lo que está en discusión es el momento en que informa sus costos como gastos. Sin embargo, una empresa no recibe impuestos sobre el flujo de efectivo; se grava con fines de lucro.

Usando ambos

Si FIFO lleva a impuestos más altos, uno podría preguntarse por qué una empresa lo usaría. La respuesta es que las empresas desean poder mostrar las mayores ganancias posibles en los estados financieros que proporcionan a los inversionistas, prestamistas y otros. Es por eso que el Servicio de Impuestos Internos permite a las empresas utilizar LIFO para su contabilidad fiscal, incluso si utilizan FIFO en sus estados financieros. Sin embargo, si la compañía lo hace, sus declaraciones deben incluir una nota al pie que proporcione el valor del inventario calculado según LIFO.