¿Cuál es el efecto de la venta intercompañía de terrenos sobre el ingreso neto consolidado?

Cuando se requiere que un grupo de dos o más empresas informen los resultados financieros de forma consolidada, los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, requieren la eliminación de las ventas entre compañías durante el proceso de consolidación. La eliminación de la venta intercompañía de terrenos tiene un efecto inmediato en el monto de la utilidad neta consolidada reportada en el estado de pérdidas y ganancias. Las entradas de eliminación necesarias pueden afectar el ingreso neto consolidado futuro si el terreno se vende alguna vez a una parte no relacionada.

Conceptos subyacentes

Una venta intercompañía se refiere a cualquier tipo de transacción entre dos negocios que son miembros del mismo grupo consolidado, como por ejemplo entre una compañía matriz y una de sus subsidiarias. Debido a que estas compañías reportan una sola cifra de ingreso neto consolidado, los PCGA requieren la eliminación de todas las ganancias y pérdidas que se atribuyen a las transacciones entre compañías para asegurar que el ingreso neto sea lo más preciso posible. Sin este requisito de eliminación, las compañías podrían manipular sus ganancias, engañando a los inversionistas y acreedores actuales y potenciales.

Efecto en la utilidad neta antes de la consolidación

En el momento de la venta del terreno, tanto el vendedor como el comprador contabilizan la transacción como si se hubiera realizado con un negocio no relacionado. Por ejemplo, supongamos que una empresa matriz pagó $ 100, 000 por el terreno que vende a una subsidiaria por $ 250, 000. La empresa matriz registra una ganancia de $ 150, 000 de la venta, que aumenta los ingresos netos en $ 150, 000 si no se elimina. Sin embargo, la subsidiaria que compra el terreno informa la adquisición en su balance con un valor en libros igual a su costo de $ 250, 000. Este aumento en el valor en libros del terreno no tiene un impacto inmediato en las ganancias actuales, pero no eliminar la transacción entre compañías puede afectar la precisión de los ingresos consolidados futuros.

Eliminando la venta de terrenos durante la consolidación

Las compañías generalmente marcan este tipo de venta como una transacción entre compañías en sus libros para que pueda identificarse durante la consolidación una vez que finalice el año fiscal. Para eliminar la ganancia de $ 150, 000 de la venta de terrenos entre compañías, se requiere que la empresa matriz realice una entrada de eliminación para que el ingreso neto consolidado no incluya la ganancia: la ganancia entre compañías de venta de terrenos se registra como un débito de $ 150, 000 y el terreno La cuenta se acredita $ 150, 000. Al debitar la ganancia intercompañía, la compañía matriz elimina efectivamente la transacción de sus estados financieros consolidados como si la transacción nunca hubiera ocurrido.

Impacto de ingresos netos futuros

La segunda parte de esta eliminación del registro en el diario, el crédito de $ 150, 000 que reduce el valor en libros del terreno, garantiza que el balance general consolidado sea exacto. Acreditar la cuenta de terrenos disminuye el valor en libros del activo en $ 150, 000; en consecuencia, el balance general consolidado informa que el terreno tiene su costo original de $ 100, 000 en lugar de $ 250, 000. La eliminación del mayor valor en libros es esencial para garantizar que los ingresos netos futuros no reflejen las transacciones entre compañías, ya que la ganancia o pérdida que puede resultar en el año en que se vendan los terrenos es la diferencia entre el precio de venta y el balance del activo en libros. valor.