Reglas GAAP para el método de porcentaje de ventas

Incluso las empresas más cautelosas a veces venden productos o servicios a los puntos débiles. Dado que es imposible identificar con precisión todas las manzanas defectuosas de antemano, los principios de contabilidad generalmente aceptados proporcionan un margen para las cuentas dudosas. Esta cuenta es una estimación del monto que tendrá que cancelar de las cuentas por cobrar. El método de porcentaje de ventas es una forma de estimar la provisión para deudas incobrables según los GAAP.

Deudas incobrables

En aras de la simplicidad, podría preferir eliminar las cuentas erróneas a medida que ocurren. Sin embargo, los PCGA rechazan este enfoque porque contradice el principio de conciliación: vincular los gastos con los ingresos que ayudan a generar. Cuando espera para cancelar las deudas incobrables, aplica un gasto a los ingresos corrientes que realmente surgen de los ingresos anteriores: los ingresos que obtuvo al momento de la venta. GAAP requiere que configure una cuenta de contra-activo con un nombre como "asignación para cuentas de cobro dudoso" que esté vinculada a las cuentas por cobrar. Su balance general luego informa las cuentas netas por cobrar como el total de sus cuentas por cobrar menos su provisión.

Estimación de deudas incobrables

El método de porcentaje de ventas para estimar la provisión para deudas incobrables es un "método de declaración de ingresos" porque emplea una partida en la cuenta de resultados, ventas, para calcular la provisión. Primero debe examinar sus registros históricos para llegar a un porcentaje de ventas de crédito que resultan en montos incobrables. Multiplique las ventas de período por este porcentaje del factor de ventas para calcular su deuda incobrable anticipada para el período. Luego, debe cargar el gasto de deuda incobrable y acreditar la asignación para cuentas dudosas por el monto estimado de deuda incobrable. De esta forma, reserva los ingresos y los gastos correspondientes en el mismo período.

Cancelación de deudas incobrables

Cuando queda claro que un cliente no va a desembolsar el efectivo, debe cancelar el crédito, es una deuda incobrable. Como ya ha reservado el gasto en el período de la venta original, no contabiliza un gasto en este momento. Más bien, reduce la provisión para cuentas dudosas con un débito por las cancelaciones y las cuentas de crédito por cobrar por la misma cantidad. El saldo neto de sus cuentas por cobrar no ha cambiado, simplemente ha utilizado parte de la provisión para reducir las cuentas por cobrar brutas. Por lo tanto, la declaración de ingresos no se ve afectada por la cancelación.

Ejemplo

Al final del primer año, calcula la proporción de deudas incobrables con respecto a las ventas de los últimos tres años y encuentra que el 2 por ciento de las ventas de crédito terminaron como deudas incobrables. Multiplica sus ventas de crédito por el primer año, $ 300, 000, en un 2 por ciento, para calcular su reserva para cuentas de cobro dudoso, $ 6, 000. Usted acredita los gastos de deudas incobrables y la provisión de crédito para cuentas dudosas por $ 6, 000. En el segundo año, un cliente se salta un pago por cobrar de $ 1, 500. Debe cargar la cuenta de provisión y las cuentas de crédito por cobrar por $ 1, 500. GAAP no hace ninguna recomendación sobre la contratación de una agencia de cobro.