Métodos de conversión de moneda extranjera

Las empresas necesitan traducir las divisas extranjeras cuando comercian en esas divisas y cuando tienen operaciones extranjeras que utilizan diferentes divisas. Las normas contables insisten en una metodología de traducción coherente para que los informes financieros reflejen con precisión las circunstancias económicas subyacentes.

Normas de contabilidad

La Regla 11 del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad establece una metodología aceptable para la conversión de moneda. La NIC 11 se asemeja mucho a la Regla 52 del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, la autoridad contable de los EE. UU. Estas reglas definen la moneda "funcional" como la que predomina en el entorno económico de la subsidiaria extranjera.

La moneda funcional puede diferir de la moneda "local", que es la moneda oficial de una nación. Las empresas matrices utilizan la moneda de "presentación" para los informes financieros, normalmente es la moneda local. La conversión de moneda es en gran parte una cuestión de convertir la moneda funcional en la moneda de presentación.

Método de traducción de tasa actual

Las metodologías de las normas contables emplean el enfoque de conversión de moneda funcional, que se basa en el método de tasa actual cuando la moneda funcional es la misma que la moneda local, por ejemplo, una filial de Londres que utiliza la libra esterlina. En el método de la tasa actual, los activos y pasivos usan el tipo de cambio actual o “al contado” que existe en la fecha de conversión, la fecha en el balance general.

El método traduce los elementos de patrimonio, excluyendo las ganancias retenidas utilizando la tasa al contado de la fecha de la transacción. Las ganancias retenidas y los estados de ingresos usan un promedio de las tasas de conversión del período, excepto cuando la operación extranjera puede identificar una tasa específica apropiada.

Método de traducción de tasa temporal

Las normas contables exigen que las operaciones extranjeras utilicen el método de tasa temporal o histórica cuando la moneda local difiere de la funcional. Por ejemplo, una subsidiaria de una compañía canadiense con operaciones en el extranjero en un país pequeño en el que todas las empresas transpira en dólares estadounidenses, no en la moneda local del país, utilizaría el método temporal.

Cuando aplica el método de tasa temporal, ajusta los activos generadores de ingresos en el balance general y las partidas relacionadas del estado de resultados utilizando tasas de cambio históricas desde las fechas de transacción o desde la fecha en que la compañía evaluó el valor justo de mercado de la cuenta. Reconoce este ajuste como ganancias actuales. De acuerdo con la Regla 52 de FASB, también aplica el método de tasa temporal si opera en un entorno hiperinflacionario.

Método de traducción monetario-no monetario

Una empresa utiliza el método de conversión monetario-no monetario cuando una subsidiaria extranjera está altamente integrada con la empresa matriz. El objetivo es representar los montos traducidos como si surgieran de exportaciones enviadas desde la empresa matriz a los mercados de la subsidiaria. Usted traduce activos y pasivos monetarios como efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar utilizando el tipo de cambio actual. Usted usa la tasa histórica cuando traduce artículos no monetarios, como inventario, activos fijos y acciones comunes. Por ejemplo, usaría las tasas al contado existentes en el momento en que compró los artículos del inventario.