Responsabilidad del auditor externo para detectar el fraude durante una auditoría

A raíz de las desventajas corporativas de compañías como Enron y WorldCom, el enfoque en 2011 está en los auditores para encontrar delitos antes de que lleguen a la primera página del periódico. Contribuir a la confianza en los auditores es la aprobación en 2002 de la Ley Sarbanes-Oxley. Esta ley refuerza efectivamente los controles contables y regula los roles de los auditores internos y externos. Debido a esta ley, el auditor externo enfrenta responsabilidades adicionales en la detección y el reporte de fraudes.

Sarbanes-Oxley

La firma de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) en 2002 cambia la forma en que las empresas que cotizan en bolsa informan sus ganancias. La ley está orientada a hacer que las corporaciones sean responsables de la información engañosa en sus informes financieros. Según la Ley Sarbanes-Oxley, una empresa pública debe contratar un equipo de auditoría externa para revisar sus procedimientos contables y sus estados financieros. Además, la ley separa las funciones de auditoría interna y externa. Antes de esta ley, algunas empresas podían contratar a sus auditores externos contratados para realizar auditorías internas. La sección 404 de la ley describe los deberes y responsabilidades del auditor externo.

Responsabilidad del auditor para detectar y reportar el fraude

Bajo la Ley Sarbanes-Oxley, cada compañía pública debe tener un comité de auditoría que supervise y gobierne la integridad de la información financiera dentro de la compañía. Este comité también supervisa a los auditores, tanto internos como externos. Al encontrar evidencia de contabilidad fraudulenta, el auditor externo debe comunicar sus hallazgos al comité u otro órgano de gobierno dentro de la organización. El auditor externo también informa sobre los resultados de los procedimientos que podrían poner a la compañía en riesgo de un posible fraude. Según la ley, el auditor no puede ayudar a crear nuevos procedimientos o pautas para la compañía. Deben mantener una distancia profesional y solo pueden ofrecer opiniones y evaluaciones de los sistemas actuales.

Tipos de fraude contable

El tipo más común de fraude que los auditores descubren son los errores de reconocimiento de ingresos. El reconocimiento de ingresos está reportando los ingresos que la empresa gana. Algunas compañías pueden reportar erróneamente los ingresos que no se obtienen completamente, lo que sucede en los casos en que el pago es por un período anual y la compañía informa todos los ingresos por adelantado. La información correcta reconocería o informaría los ingresos durante un año. Los auditores también encuentran evidencia de fraude en las estimaciones de cuentas por pagar y otras estimaciones contables. Algunos hallazgos no son fraudulentos, pero pueden provocar errores contables o poner a la empresa en riesgo, como la superposición de deberes contables. Por ejemplo, la persona que hace el depósito bancario no debe equilibrar el extracto bancario.

Maneras de detectar el fraude

Los auditores externos revisan las entradas de diario y entrevistan a los contadores de la compañía sobre los procedimientos para descubrir los riesgos potenciales. Se reunirán con la administración para obtener una comprensión de los procedimientos y luego los probarán para el cumplimiento de SOX. También revisan cualquier transacción grande o inusual o entradas de diario que se produzcan fuera del alcance normal del negocio. Los auditores también se aseguran de que existan controles adecuados para evitar cualquier posibilidad de fraude.